在美國石油公司工作的王先生，被派赴沙烏地外海，進行海上石油探勘工作。王先生每工作滿一個月，就會返美休假一個月，並長年採行這種工作及休假模式。申報年度所得稅時，王先生將公司外派的年收入，填報扣抵海外勞力所得免稅額（Foreign Earned Income Exclusion），以享美國稅法給予赴海外工作納稅人的稅務優惠，孰料卻接獲國稅局（IRS）來信，表示王先生不適用海外勞力所得免稅額，因為他的報稅住址（Tax Home ）在美國。

　　北美華人會計師協會20日舉行美國國際稅務講習會，受邀演講的國稅局稅務稽查吳景行表示，近年美國企業全球化發展，造成愈來愈多美國公民或居民被派駐海外工作，因此，國稅局也開始針對填報海外勞力所得免稅額的納稅人，加強資格及稅表的稽核。

　　吳景行指出，欲採用海外勞力所得免稅額的納稅人，首先須被國稅局認定具有海外報稅地址，通過國稅局認定的關鍵，在於納稅人須降低本身與美國居住地的聯結性。

　　例如，納稅人雖派外工作，但家人都在美國，或國外收入大都匯回美國銀行帳戶，或仍有美國投票登記資料的更新等，都會讓被派外工作的納稅人，被國稅局認定其報稅住址仍在美國，且無法適用海外勞力所得免稅額（今年報稅的海外勞力所得免稅額為9萬7600元）。

　　另一在民航公司擔任機師的林先生，被公司派駐日本，但林先生在日本生活期間，一直在機場附近租旅館過活。他的稅表填報海外勞力所得免稅額，也遭國稅局來函拒絕，並要求更正報稅。

　　林先生不服國稅局的認定，向地方稅務法院提出申訴，結果稅務法庭判國稅局勝訴。林先生繼續向聯邦第五巡迴法庭上訴，結果林先生逆轉勝，國稅局敗訴。

　　吳景行表示，被派駐海外的美國綠卡居民，要適用海外勞力所得免稅額的稅務優惠，須實際在國外有居住、工作達330天。美國公民要適用此稅務優惠，可選擇採用330天的審核標準，或證明在海外派駐當地為真正居民（Bona Fide Resident）。

　　國稅局因林先生派駐日本，長期租旅館而居，因而認定林先生在日本非真正居民的事實。

　　但吳景行強調，林先生在上訴法院，提出在日本學日文、參加當地運動俱樂部，以及與日本當地人交友的證明，向法官提出本身融入日本當地生活及社交的有力證明，因而訴訟轉敗為勝。