自从美國稅局（IRS）開始針對境外資產展開追查行動以來，引起許多在海外擁有帳戶、資產的民眾注意。民眾相當關心境外資產納稅的議題，並對此議論紛紛。建議民眾在報稅同時，應尋求會計師協助，以了解相關規定，避免犯法受罰。

　　國稅局接獲舉報，指瑞士最大銀行瑞銀集團UBS教唆美國富人將錢存在該行逃稅，因此引起國稅局注意，去年2月美國司法部代表IRS要求UBS公布5萬2000名試圖逃稅的美國客戶名單，但雙方目前仍未達成協議。

　　根據IRS估計，美國公民與永久居民隱藏海外未報稅的資產可能高達2950億元，這讓國庫空虛的美國開始著手追查行動並於去年推出「自願披露」措施，讓這些逃漏稅者自首主動繳交罰款和利息，以免於被追查或遭刑事起訴。

　　由於許多新移民持有美國身分，同時擁有海外帳戶資產，只要是美國公民及居民擁有國外金融帳戶，所有帳戶總值在該年任何時期超過1萬元者，就必須申報「國外銀行和金融帳戶報告書」（FBAR），並於6月30日以前填寫TDF90-22.1表。

　　居民除了包括擁有永久居留權外，過去三年中停留美國時間共達183日以上者也算是居民，即在此規定之列。

　　若在海外同時納稅者，則可利用A表與1116表來減稅及抵稅以避免雙重納稅；而持有國外信託者，則須申報3520表，最好讓該信託公司準備納稅者的財務損益報表給IRS。

　　會後有民眾詢問，若在中國投資房產，是否算是海外帳戶資產而報稅？目前國稅局只針對金融帳戶，房地產尚未被列入報稅範圍內。

　　不少人對境外資產的定義感到困惑，一位在中國工作的華人詢問，她在中國的收入是否需繳納美國社會福利與醫療稅？照理來說，在中國的收入應該不需要上繳這些稅，不過美國稅法不斷變更，且這可能牽涉到兩國之間的優惠協議，仍要經過查證才有清楚的答案。

                                          國稅局緊盯 老實人坐立難安

文/黃祖綺

　　政府去年實施海外帳戶自首大赦，引發軒然大波，目前仍是華人報稅關切焦點。至今不少人仍為到底該不該申報海外帳戶陷入天人交戰，而先前選擇自首民眾，卻也面臨國稅局秋後算帳，要求提出五年來資金流動的證明文件，讓許多誠實自首的民眾反而輾轉難眠。

　　眼下適逢報稅季節，儘管去年十月的海外帳戶自首大赦期限已過，仍有不少華人在報稅完畢後，向會計師詢問申報海外帳戶的相關事宜。

　　平常在自己名下的美國和台灣帳戶有往來的納稅人，最好誠實申報海外帳戶，因為無論從美國匯出至海外，或是自海外匯進美國戶頭的交易，在同一人名下都將可能導致帳戶曝光。

　　不過，納稅人申報前最好備妥所有資金流動紀錄，並有心理準備可能將面臨國稅局持續調查。黃世仲說，不少自首納稅人已陸續接到國稅局電話 ，要求補齊銀行證明資料，因此親自返回台灣辦理，不過也有人因銀行早已被併購無法取得資料而無所適從。

　　不少自首民眾說，從來沒有被查帳的經驗，因不想觸犯法律才選擇誠實申報，怎知國稅局會如此緊迫盯人，落得坐立難安。

　　國稅局有可能一直追溯原始文件，每筆資料交易過程和金錢來源都必須提出證明，當海外帳戶內金額太大，又沒有足夠文件證明，國稅局上門查帳機率自然高。

　　民眾在決定是否該報告海外帳戶時，應先向專業會計師請教，會計師將就個案解說可能面臨的後續問題，再讓民眾自行決定是否該申報。

　　許多華人過去相當重視所得稅申報，卻忽略海外帳戶的誠實申報，報告海外帳戶，只需填寫TDF90-22.1表格，收到非居民外國人的贈與，則填寫3520表格，簡單動作將可讓民眾避免面臨龐大罰金、甚至刑事責任的後果。

相关讯息：申報海外帳戶 國稅局縮小範圍

　　華爾街日報報導，去年國稅局開始把目標對準擁有海外帳戶的成千上萬美國納稅人，因而引起不滿。現在政府正式縮小需要申報帳戶的名單，以平息不滿，但仍有很多陷阱。

　　「外國銀行帳戶申報」（Foreign Bank Account Reports）的規定存在數十年，但在國會敦促下，國稅局加強遏止海外帳戶持有人逃稅，使得該規定再受重視。美國納稅人的海外帳戶若超過1萬元，即使只是短暫時間，也須申報。但是沒有收入的資產（如藝術品和土地）則豁免。

　　去年夏天，一些國稅局官員擴大申報規定，認為也適用在美國做生意的外國人，以及擁有私募股權投資資金和避險基金的許多美國投資人。甚至對外國帳戶只擁有簽名權的人，也被告知需要申報。但財政部官員發布準則，至少今年前述這些人不須申報。不過申報規定繼續適用其他帳戶持有人。2009年約有55萬納稅人申報，比2008年多出近60%。

　　蓄意不申報海外帳戶的罰金在稅務系統中最重為10萬元或帳戶價值的一半。非蓄意不申報者，也可能被處每年1萬元的罰金，而且罰金與未申報的金額無關，規定幾乎不容許納稅人有犯錯的空間。

　　還有很多種納稅人仍須申報，例如在外國銀行或經紀公司帳戶擁有「財務利益」（往往就是所有權和控制權）者，這包括直接擁有或藉由信託擁有海外年金或現金價值保單者、投資海外共同基金者、以及擁有或控制擁有海外帳戶的外國公司。外國信託特別麻煩。但是專家指出，納稅人很容易在無意間違反規定，特別是僑民或是與外國人結婚的美國公民。假如學生在海外一年，有個外國帳戶，而父母是帳戶的共同簽名人，兩者可能都要申報。

　　申報須填寫紙張表格，6月30日前交到國稅局，不是平常的4月15日報稅期限。這種申報不能延後，即使郵件寄送延誤也不行。有團體要求讓外國帳戶申報的日期與其他申報日期一致，但是只有國會才能改變規定，國稅局無權決定。

海外帳戶在報稅時，應當以該帳戶的年度最高餘額為準，比如帳戶6月份有10萬元，到年底只有$5,000，應當以10萬元來申報；倘若納稅人在海外有許多個帳戶，必須將所有帳戶最高額加起來計算，總額不到1萬美元的不必申報，否則就必須申報。此外，09稅務年度的收入抵免，有幾個主要項目：

1. 09年新購車輛的銷售稅可以抵扣收入。

2. 一般地產稅只允許逐項抵扣(Itemized)，因此採用標準抵扣(Standard)的納稅人就沒有辦法抵減地產稅，但09年採用標準抵扣的納稅人，仍然可以從收入扣減地產稅。

3. 09稅務年度有多達$2,400的失業保險金，是可以從收入中抵扣的。由於美國稅法行業類別相當繁複，僑胞最好找專業有經驗的會計師申報，依個人或公司的經營情況及類型量身訂做合適的稅務申報，方能在合理、合法和迅速的範圍內替客戶爭取最大限度省稅。