依「美國常識」報稅 可避查稅

報稅季節已逐漸進入旺季高峰。面對密密麻麻的美國稅務法規條款，很多人看了心煩氣燥，無從下手。其實不只納稅人，大部分會計師也沒辦法消化那麼多、且年年更新的稅務法規。

依筆者30多年從事稅務及查帳的實務經驗，其實納稅人只需用正常的「美國常識」，即可輕鬆應付報稅及美國國稅局的查帳。一些特殊規定的稅務項目，一般人並不適用。如有需要再請會計師或使用較可靠的報稅軟體，即可解決問題。

所謂「美國常識」，可簡單歸納為以下數項：一，所申報的個人收入應該足以支付生活的各項費用，不足部分應有合理資金來源的解釋。二，個人財產如何累積，應該有合理解釋。三，每個人的財務獨立。雖是一家人，但在美國需要將每個成員視為獨立個體。

所得稅的課徵採累進稅率，亦即賺的越多，繳的稅就越多。一般人申報所得稅，是由自己或代理人「自由」計算。計算出來的結果，也完全由自己承擔責任。亦即自己開出帳單給自己付，來「處罰」自己。這完全違反人類本性。如此情況下，一方面納稅人自己是球員兼裁判，另一方面又不想破財，想少繳稅。在受不了「誘惑」下，常會越過國稅局的「紅線」，計算出一個連自己都不敢相信的所得金額。

國稅局查帳員最喜歡使用「常識」，來逼迫跨越紅線的納稅人就範。舉例說，他們會在偵訊中套出納稅人每月所需支付的房租、貸款、稅金、水費、電費、瓦斯費、電話費、保險費、交通費、教育支出和食品、醫療、旅遊、衣服、家用品等「基本」開銷，這些錢每個生活在美國的家庭或個人都逃避不掉，只要將這些金額加起來，再與納稅人自己申報的收入比較，詰問納稅人：如何支付不足之數？

另外，有些查帳員也會要求納稅人，將銀行每月報表全部交出來。他們會將所有存款全部加起來，與納稅人自己申報的收入做比較。依照「美國常識」，多出來的存款金額全部當做逃漏的所得處理，補稅和罰款，甚至坐牢。

此外，華人使用現金支付生活費用的「中國常識」和說詞，經常將情勢複雜化。依照「美國常識」，這些現金的來源不明，會被查帳員當做沒有存入銀行的收入。因此也會以逃漏稅方式處理。

如此查帳法，既不需向平民百姓解釋繁複難懂的稅法，又可馬上讓納稅人在「常識」的壓力下低頭認罰，非常有效。

很多人每年申報的收入很少，可是卻不斷累積財產，從小屋換大屋，再買出租房地產，兼做股票投資。對財富的取得方式卻沒有合理解釋，遇到查帳即搬出「中國常識」，譬如使用「家族或朋友贈與」等藉口，來合理化資產取得方式。這些「中國常識」遇到國稅局查帳員用美國常識衡量，「天下沒有那麼慷慨的人」，不得不認輸，且常輸得很慘。如果累積的財產金額很大，且被認定是逃漏稅，查帳員就算「挖到金礦」了。

華人對家人、親戚及朋友，通常非常「博愛」，互通有無。有些父母常使用「中國常識」無償送現金或財產給兒女。或動不動就將兒女的名字加入其不動產的所有權狀隔。對一些共同掛名財產所產生的收入或費用，例如：利息收入、費用、財產稅、租金等項目，華人常依自己的喜好及方便，決定讓誰申報。尤有甚者，有些人甚至隨意出借自己的「人頭」（名義），隨意變更扶養及被扶養人。

這些「中國常識」在美國是行不通的。「美國常識」強調的是「個人的獨立概念」。在美國不只親兄弟明算帳，父母與子女之間也需如此，每個人都是獨立個體，報稅也如此。財產在不同個人之間流動需要報稅，所有共同持有的收入及費用，都需要依照每個人的持份分配申報。

國稅局查帳員既然大多數用「美國常識」來查帳，納稅人只要記住用前文所述的三項「美國常識」報稅，即可長保平安，免受國稅局查帳的煩惱和莫大的精神壓力。