背景信息
美国海关和边境保护局（“美国海关”）依据《2015年贸易便利化和贸易执法法案》（Trade Facilitation and Trade Enforcement Act of 2015）第421章节，于2016年8月正式实施《执法与保护法案》（Enforce and Protect Act of 2015, “EAPA”）。EAPA调查旨在打击利用虚假申报或转运等手段逃避美国反倾销和反补贴税的行为。

近年来，美国海关加大执法力度打击各类逃避反倾销和反补贴税的行为，EAPA调查执法力度显著增加。据美国海关官方公布的数据，截至2024年1月11日，美国海关已经对228起可能的逃税行为进行了正式调查[1]，涉及包括钢管、木质卧室家居、黄原胶和金刚石锯片等众多产品。针对逃避属于中国原产地产品的反倾销或反补贴税的EAPA调查已有178起，其中通过第三国转运逃税的案件涉及159起。被调查企业主要选择在马来西亚等东南亚国家进行转运。需强调的是，一般原产地规则并不适用双反的涉案产品范围。因此在第三国生产加工，即使取得第三国原产证，从美国海关EAPA调查或商务部反规避调查（anti-circumvention inquiry）的角度，并不能排除企业可能存在逃避反倾销或反补贴税的行为。

实务指南
被调查企业是否可以通过“事前披露”程序减少损失？
事前披露（prior disclosure）是由美国法典19 U.S.C. §1592（c）（4）条规定，指美国进口商、外国出口商或制造商等企业在对违规行为展开正式调查前，或在对正式调查启动不知情的情况下，向美国海关自行披露违规行为，并支付相应税金和滞纳金。因此企业在EAPA调查启动前可进行事前披露，如果企业发现可能已经存在未缴或漏缴反倾销或反补贴税金的行为，可通过事前披露的方式主动向美国海关报告，以期减少可能的罚金。然而，如果美国海关已经开始调查，或者企业已经收到了可能逃税的通知，那么通常情况下将无法进行事前披露。

因此，企业应及时自查自己的美国出口业务，在EAPA调查启动前，如发现未缴或漏缴反倾销或反补贴税的行为，可通过事前披露程序向美国海关披露有问题的进口销售并补缴税金。

EAPA调查正式发起后，被调查企业是否会马上收到调查通知？
EAPA调查鼓励利益相关方（例如美国生产商和其他知情人）直接向美国海关举报逃税行为，并提供证据。如果举报信息可以合理表明（reasonably suggests）存在逃税行为，美国海关应在收到举报后15天内启动调查。此外，美国海关需要在启动调查后90天内，判断是否可对被举报的逃税行为做出合理怀疑（reasonable suspicion），如有合理怀疑，美国海关可对相关企业采取临时措施（interim measures），例如对涉案产品采取暂停清关、征收现金保证金（cash deposit）或单次交易保证金（single transaction bond）等方式。在实践中，被调查企业在早期阶段往往并不知悉美国海关已对其开展调查，直至美国海关对其货物突然采取临时措施。

所以进出口企业需要对于美国海关日常的询问保持高度的警惕，美国海关对于货物的询问可能隐藏着更大的调查目标，询问获取信息的目的可能是为了验证其收到的举报信息。因此企业积极配合美国海关的询问并及时提供有针对性的回答至关重要。

被调查企业需要提供哪些信息，关联公司是否也需要参与调查？
从启动调查日起，美国海关会在不晚于360天内做出最终决定。在调查过程中，美国海关会针对特定的进口销售，向被调查企业发放CF-28问卷表格。此外，美国海关还会发放信息要求（Request for Information, “RFI”）问卷，要求被调查企业配合提供各类信息，包括但不限于企业的公司结构与关联关系、会计账与财务报表、生产和销售记录及检验销售与生产记录的勾稽文件。基于企业的答卷内容及文件，美国海关会近一步发放补充问卷，要求企业补充信息。答卷工作结束后，美国海关可以要求对企业进行实地核查，核实答卷信息的真实性和完整度。

值得注意的是，被调查企业的关联和非关联公司都可能被要求配合完成RFI答卷工作。根据世强贸易律师团队的经验，被调查企业的关联供应商、非关联供应商、从事涉案产品生产销售的关联公司都可能在EAPA中被要求配合调查，完成RFI答卷。

因此，被调查企业不仅需要各部门配合协助调查，在规定期限内帮助被调查企业完成答卷。企业的供应商及关联公司也需做好积极配合调查的准备。

结论
如美国海关做出肯定性终裁，认定企业逃避反倾销或反补贴税金，企业不仅需要足额补缴税金和滞纳金，还将面临高额罚款。依据19 U.S.C.§ 1592规定，美国海关有权对欺诈、重大过失及过失行为征收罚款。

随着全球产业链调整以及大量中国企业的海外扩张，美国海关的执法力度正日益增强。对于涉及严重逃避美国关税的行为，美国海关除采取补税和高额罚款的手段之外，还会对相关企业货物的入关环节采取各种限制措施，相关直接责任人还可能面临刑事责任。中国出口企业需要对美国海关的EAPA调查保持足够关注，通过海外投资设厂向美国出口的中国企业应重点关注生产销售供应链的合规性，排查反规避风险。同时，企业也应当密切关注美国海关的执法动态，以便及时应对可能的风险和挑战。

[1]该统计不包括美国海关进行调查后并未进入正式调查程序的案件。