美国国税局（IRS）近日公布了2026税年的新版 W-2 与 W-4 表格草案，反映出新近通过的“大型税改法案”（mega tax law）将在工资单和报税流程上带来显著变化。

自2025年起，小费与加班收入将逐步享受免税优惠，而65岁以上纳税人也将获得更多扣除额度。

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W-2 表主要变化

新版 W-2 表格最大的调整出现在第14栏。该栏目将被分为14a和14b：

• 14a 继续用于报告无法归类到其他栏目中的项目，例如州残障保险、工会会费、健康保险保费和部分非应税收入。

• 14b 新增“小费职业代码”，用于标识符合“小费免税”条件的职业。IRS 将在今年10月公布一份职业清单，列明哪些行业的员工在2024年底前“经常性和惯常性”获得小费，从而享有免税资格。

此外，W-2 第12栏虽保持不变，但因新税法增加了三类代码：

• TA：雇主为子女设立的“特朗普账户”（Trump accounts）供款，每年可达5,000美元（雇主可供款最多2,500美元，免税）。

• TP：小费免税额度，总额上限25,000美元（2025-2028年有效），但高收入群体（单身$15万/夫妻$30万以上）会逐步减少。

• TT：加班费免税额度，总额上限12,500美元（夫妻联合申报为25,000美元），同样在高收入水平逐步取消。

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W-4 表主要变化

W-4 表格用于员工计算每期预扣税，2026年起将新增更多扣除项目，并调整工作表位置至第4页。新增的扣除包括：

• 小费收入（上限25,000美元）

• 加班工资（上限12,500美元；夫妻联合申报25,000美元）

• 新增车贷利息扣除（上限10,000美元）

• 老年人额外扣除：65岁及以上纳税人每人可享6,000美元，夫妻双方均65岁则可再加6,000美元

• 现金捐赠（标准扣除下，个人上限1,000美元，夫妻联合申报2,000美元）

此外，W-4 将分别列出医疗费用（超过 AGI 的7.5%）、州和地方税（上限40,400美元）、房贷利息、以及超过 AGI 0.5%的慈善捐赠等。

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新表格与报税影响

IRS 还计划推出全新的 Schedule 1-A，随1040表一同使用，用于申报 W-2 新增代码及 W-4 新增扣除项目。

投资顾问兼注册报税师 Rob Burnette 提醒纳税人：“未来的报税将涉及更多文书、更复杂的计算。如果自行报税，一定要仔细阅读新规则，必要时请教专业报税员或使用可靠的报税软件。”