美国稅局重賞密報者當心小三舉報漏稅遭巨罚 - 商讯税务 - 人在海外

今年4月一家財富500大公司會計師因2006年舉報公司逃漏稅被查證屬實，獲450萬元獎金。這名服務於費城某金融公司的會計師，因向國稅局舉報公司逃稅，讓國稅局追回少繳的2000萬元稅金和利息，獲追回金額22%做為獎勵。

這名人士是2006年稅法修正案（amendment）通過後，首位獲得獎金的人士。國稅局稱，從線索調查到全案塵埃落定要花幾年時間，因此舉報者不是很快就可獲得獎金。

該修正案通過在國稅局成立舉報辦公室，並依照國稅局局長指示監督相關工作。此外，舉報者若要獲得獎金，前提是舉報對象的逃漏稅金、罰款及利息，加起來須超過200萬元，或舉報對象涉嫌逃漏稅的報稅年度只要有一年毛收入超過20萬元。爾後舉報訊息若使國稅局透過行政或司法程序追繳回逃漏稅，舉報者可獲追繳回的金額15%至30%做獎金。但某些例外將降低獎金百分比，如逃漏稅線索是從政府查稅報告獲得，最高只能獲10%獎金。

事實上，華裔社區曾傳出「小三」或「元配」因不滿枕邊人，將其逃漏稅行徑舉報給國稅局，讓當事人吃不完兜著走，但鮮少聽到舉報者獲獎金鼓勵。不願具名的會計師說，其實國稅局早就有舉報獎金制度，只是實務上未確實執行。但2006年通過的稅法修正案讓國稅局有意以更積極手法鼓勵納稅人舉報逃漏稅。國稅局認為，納稅人平均只申報87%可稅收入。其中71%是少報收入，29%是多報抵減額，但都達成少繳稅目的。

獲悉舉報計畫的林姓進出口商擔心地說，該計畫豈不是讓會計師予取予求，要收多少費用就得給多少費用，否則會冒著被會計師出賣風險。

律師鄧洪說，會計師與律師不同，前者不像後者享有法律賦與的特權，即在有法院傳票時，律師照樣可拒絕與當局合作，不透露客戶情況。但會計師就不可以。然而會計師一樣有對客戶忠誠責任，即不能隨便威脅客戶說要去向國稅局告密，否則也冒著被客戶以「我是聽會計師行事」的風險。

8月31日是海外帳戶與資產稅務主動申報（2011 Voluntary Offshore Disclosure Initiative）的最後申報期限，華裔會計師林暖提醒相關華人，切勿抱有僥倖心理，以免被美國國稅局（IRS）審查及處罰。

美國政府在2009年第一次出台海外帳戶主動申報方案，2010年通過海外帳戶稅收遵從法案（Foreign Account Tax Compliance Act，FATCA），今年推出第二次海外帳戶主動申報（2011 OVDI），國稅局對海外資產申報正逐漸走向規範化和制度化。

林暖表示，儘管FATCA將於2013年實施，但金融機構迫於國稅局的壓力，如今已有銀行向國稅局提供美國居民海外帳戶資料，因此以往「等一等，看一看」的方法已不再穩妥，被審查的機率升高。2003年至2010的八年內，美國納稅人在美國境外有累計超過1萬元帳戶者，應抓住此次主動申報的最後機會積極應對。

林暖指出，有人認為海外帳戶被國稅局追查到的機會微乎其微，這種想法是錯誤的。一些金融機構，包括瑞士銀行、匯豐銀行（HSBC），紛紛過濾美國公民或綠卡持有人的海外帳戶資訊並上報國稅局。

匯豐銀行已發函給在印度擁有該銀行帳戶的美國印度裔客戶，敦促「留意」美國國稅局提供的「主動申報海外資產可減輕處罰」辦法，所傳遞的訊息是，最好接受IRS的計畫，否則將面臨法律後果。

匯豐銀行表示不會容忍逃稅行為，並表態支持美國的舉措和努力，推動美納稅人支付適當的稅收。匯豐已決定停止為美國的客戶提供境外財富管理服務。

有人認為國稅局今後可能還會推出其它與主動申報相類似的舉措，林暖表示也是不對的。國稅局表示2011年海外帳戶與資產稅務主動申報是「最後及最好」的自動申報機會，之後的措施只會更加嚴厲。

林暖表示，此次自首方案的重大特點是申報者可免於刑事處罰，尤其對於海外帳戶款項來源是「稅前」收入（未曾如實申報收入）者，是最佳補稅時機，僅予罰款，無刑事責任。

還有人以為嚴查海外帳戶是針對富人而非小額帳戶，林暖表示，根據稅法，凡海外帳戶在過去八年內，任一時刻超過1萬美元者，均須申報。

對於語言文化障礙能否成為不申報的可行理由，林暖表示國稅局網站（www.irs.gov）已公布包括中文繁、簡體字在內的八種外國語，來介紹海外帳戶與資產稅務主動申報。