2018年年末，中国对个人所得税法进行了修改，并且再2019年起正式施行，标志着中国迈向全球征税。新的个税法案中已明确点名，中国税务居民的全球收入需要向中国纳税，美国税务居民更可能面临双重课税。

今天的【奥淇宏盛云客汇】特别邀请到中国特技注册税务师，注册会计师，知名家族办公室高级税务规划师泮美芳，为您详细解读2020年最新中美全球征税的注意事项，让您提早规划、避免产生不必要的税务问题。

中国税改及对中国税务居民海外收益监管
2018年8月31日中国进行了中国个税的修改，已达到工薪阶层降税、高净值人士增税，改变纳税主体、发挥财产再分配的作用。从个人层面还是企业层面纳税都面临一定的风险。

 

其中，对于高净值客户，有海外投资和收益的人士来说，国内新个税和国外CRS的双重监管都是很重大的影响。

大家可以理解为一场完整的捕鱼过程，国内新个税法通过修改了税务居民的判定规则，是重新把鱼网织好了；而CRS则是中国政府在收网捕鱼；那么，新个税法增加的反避税规则，是实实在在的尖刀。

 

国内及跨境税收筹划

自从2018年9月1日开始中国进行第一次CRS金融信息交换，就掀起了不小风波，通过参与国和地区之间交换税务居民资料，来提升税收透明度和打击跨境逃税，国外不再是老板们逃税的“避风港”。

【国内个人所得的税收筹划】

-- 主要筹划经营和投资所得

 

【国内企业经营所得的税收筹划】

【跨境家庭的税收筹划】

对于跨境家庭来说，我们应该从两个方面考虑：“人”的跨境问题 和 “资产”跨境问题。不同国家有征税的税赋。

-- “人”跨境的问题包括：

** 身份规划

** 跨境婚姻

** 跨境报税

** 跨境继承

** 留学规划

** 跨境家庭关系

** 海外保险配置

-- “资产”跨境问题包括：

** 跨境资产信息披露 （CRS + FATCA）

** 海外资产配置

** 境投资税收筹划

** 跨境资产代际转移税收筹划 （遗产税、赠与税、死亡税）

【新个税对于中国税收居民判定标准有了变化】

这里要注意的是：

住所地标准前后没有变化，很多人容易产生误区，认为住所就是在中国境内有个房子或有个住的地方，这种理解是不对的。

这是一个法律概念，是说因为户籍、家庭关系、经济利益在中国境内习惯性居住。

中美居民 - 按照居所哪个更紧密来判断是哪个国家的税务居民！

【美国税收居民判定标准】

1、 绿卡测试
2、 居住时间测试

美国税收居民 VS 非税务居民    

那么对于美国税务居民和非税务居民纳税有什么区别呢？以下是比较重要的方面，还包括其他一些区别：

以上信息对于新移民到美国的人士是非常有用的，举一个例子：

对于王先生在中国的资产处置需要缴纳的税赋：

- 不动产处置涉及的税收：
 
- 金融资产收益的税收：

美国房产和保险筹划

每个国家的税法和税收项目都不同，在中国没有的税务并不代表在其他国家也没有。而由于CRS的施行，收紧了对高净值客户海外资产的监管，但是由于美国已经拥有FATCA，因而并没有加入CRS。

这样一来就为高净值客户在进行海外资产配置和筹划开启了绿灯。不过美国对于非美国人征收非常高的遗产税，2020年只要遗产超过6万美金及需缴纳遗产税，而对于美国人来说，遗产需要超过$1,158万才需要缴纳遗产税。

【税收身份决定税赋高低】- 以2020年为例

利用人寿保单来缴纳遗产税是最常用也是最有效的方法。我们来看一个对比：

【没有利用人寿保单来规划】

【利用人寿保单来规划】

保险筹划遗产税主要有两种方式：一种是生前将资产转移，一种是身故后获得赔付。

【身故保险金会不会被计入遗产？ 】

在美国税收上对此有很细致的规定，保单所有权决定身故保险金是否需缴遗产税。举一个例子：

【美国通过不可撤销人寿保险信托做进一步的规划】

不可撤销人寿保险信托的结构如下：

【跨境资产规划 – 改变资产持有构架】

此外，对于“中美合资”的家庭还可以通过设立FGT信托来改变资产持有框架的方式来实现资产隐匿（规避CRS）、风险隔离、税收筹划和财富传承的目的，完成跨境资产的规划。

【私人财富的税收筹划】-建议咨询中国和美国的税务师为您进行全面的筹划

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