國稅局（IRS）8日宣布新頒的海外逃漏稅自首計畫，逃漏稅人士只要主動向當局申報，將可避免牢獄之災，並可降低罰款。

　　IRS局長舒曼（Doug Shulman）表示，海外逃漏稅者必須在8月31日以前與IRS達成和解，否則將面臨當局針對境外隱匿資產人士的持續追查。

　　舒曼說：「如果被我們查到，將面臨更嚴重的懲罰，並可能服刑；但若是主動自首，將繳付不少錢，但可避免入獄。」

　　IRS這項宣布類似2009年祭出的特赦計畫，當時共有1萬5000名逃漏稅者主動申報。計畫截止後，又有3000人出面申報。舒曼指出，其中已有2000件已結案，並為國庫追回4億元稅收。

　　舒曼表示，新措施較以往的計畫嚴厲，「今年的整體罰款較高，也就是說未參加2009年計畫者，不會因為等得更久而獲獎勵」。

　　逃漏稅者必須繳付海外帳戶從2003年至2010年年度最高餘額25%的罰款，正常的罰款為50%。而在一年內海外帳戶或資產低於7萬5000元者，可繳付更低的12.5%罰款。新措施將要求逃漏稅者如果擁有海外帳戶達八年，就必須繳清過去八年的欠稅、利息和違規罰款。

　　舒曼指出，2009年的自首計畫讓IRS針對協助美國公民境外隱匿資產的銀行業者和理財顧問，獲得許多線索。他表示，IRS正在調查「其他幾家銀行」和追查不法資金的流向。

　　舒曼說：「我們對於追查境外帳戶，愈來愈得心應手，因此，逃漏稅者被查獲的風險也隨之增加。我們正依據第一波自首計畫和其他管道獲得的資訊，調查其他幾家銀行，境外逃漏稅將逐漸無所遁形。」

　　舒曼強調：「這項新頒的自首計畫，是對海外逃漏稅者重新遵循美國稅制的最後一次良機。」

　　IRS長久以來已有一項政策，對於當局查獲之前即自首的某些逃漏稅者，只要能繳清欠稅、利息和高額罰款，通常可免除服刑。不過，每年僅有不到100人自首，部分原因在於有些罰金遠超過海外帳戶的價值。

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善意提醒：申報海外地產 暫勿輕舉妄動  （王善言）

　　外傳國會年底前可能通過要求納稅人申報海外地產的法案後，引起在美華人廣泛討論。稅務專家指出，該項法案如果通過，執行會有困難，因為當事人若不申報，美國政府不可能查到。

　　不願透露姓名的稅務專家指出，美國納稅人的海外動產好找，不動產難找。因為動產可透過美國與國外帳戶的往來循線查獲。但要查獲納稅人國外不動產，除非納稅人合作，否則是大海撈針。

　　會計師暨稅務律師童志敏說，美國政府對納稅人海外資產愈查愈緊、步步為營，部分原因與國稅局反映，針對突然有上百萬元匯進美國的對象查稅時，對方總以這些錢是海外贈與的理由應對。

　　由於要求海外親友開具證明並不困難，為杜絕類似藉口做為富人逃漏稅的法寶，美國國會近年來陸續通過海外信託、贈與、帳戶等須申報的規定，並由國稅局負責執行。

　　童志敏說，申報不代表要繳稅，目前醞釀通過要求納稅人申報海外地產的法案，用意在建立納稅人資料庫，避免納稅人收到海外巨款，再以海外贈與名義逃漏稅，也協助國稅局斷定是否應向納稅人課徵售屋利得。

　　童志敏相信，相關法案若通過，須申報的海外地產將會訂定門檻。如果門檻不高，假設為10萬元以上才須申報。以台灣、香港及中國大陸都會區隨便一棟房子都超過10萬元，受影響的人很多。目前法案只在醞釀中，許多細節都不清楚，很難建議如何未雨綢繆。

　　倒是海外房子若一直做為出租物業，法案通過後將有租金收入須申報，須繳所得稅。若未申報這項收入，也未申報海外物業，將違反國稅局兩項申報要求，是否面臨嚴厲罰款，目前言之過早。

　　若海外物業只是空置或由親友暫借，無房租收入，問題將較單純。法案通過只面臨申報海外地產，並無所得稅問題。

　　會計師黃世仲說，相關法案由於尚未通過，也未知具體內容，擁有海外地產者不宜輕舉妄動，最好先觀望一陣子再說。因為從國稅局追查海外帳戶可看出，國稅局會逐步將最初不合理的規定修正。如前年推出的海外帳戶須申報的自首計畫，一開始雖稱罰金以2003至2008年、每年帳戶最高點乘以20%，並將這六年罰款加起來計算。但最後卻更正為只將這六年最高點的金額乘以20%，不須計算其他五年罰款。

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华人在中国买卖房屋如何在美交税？ （高睿）
 
　　除了美国人的海外账户外，联邦政府现在又把目光瞄向了海外地产。据称纳税人申报海外地产的相关法律将在年底出台。

　　不少在中国买房置地的洛杉矶华人在听说“海外地产也要申报”的消息后，提出了很多的疑问。

　　疑问中包括：他们在中国的房子已经根据中国政府相关法律缴纳了房地产税，如果再向美国交税的话，岂不是双重缴税了吗？对此，资深会计师顾衍时的回答是：如果在海外购买的房地产已经向所在国交纳了房地产税，可凭此在申报表上向联邦国税局抵税。

　　“如果在中国卖了房子赚了10万元，并且在中国缴纳了增值税，可凭收据在向美国国税局申报海外资产时，抵消所应缴纳的资本利得税。如果租房的收入在中国交了税，在美国也可以用来抵税。”

　　但顾衍时指出：中国交的是“毛税”，美国交的是“净税”。所以，在美国扣掉了各项“费用”后所交的税很可能比在中国缴税更便宜。顾衍时说，“不过，海外地产申报的法律尚未出台，美国华人暂可以静制动，观测一下风向再说。”

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美国税局自首计划：完税后海外存款不在追税范围

　　资深会计师顾衍时表示：纳税人在美完税后存到国外支票帐户的海外存款，并不在国税局自首计划的追税范围。虽不需再行缴税，但每年还是要向国税局申报一次，供其审查备案。

　　自从国税局不久前推出海外资产自首计划以来，仅今年一月就收到4亿元额外税收，这让奥巴马政府一下子找到了填补4600亿政府预算赤字窟窿的办法。于是二月份国税局再度推出新的自首计划：凡在2月8日到8月31日之间自首者，均可免除刑事责任，罚金也从03到08每年账户最高存款额乘以20%修订成6年的最高额乘以25%。

　　顾衍时指出：海外账户罚款的目标主要是秘而不报的“赚钱”部分，而非“存钱”部分，尤其是在美国完税后存到海外的支票帐户，因为没有利息，所以不在国税局追查的范围。但如果海外的“存钱”产生了利息，例如“零存整取”或“整存整取”等，利息的部分还是要缴税的。他强调：即便是不需要缴税的海外账户，也还是需要每年向国税局申报一次，供其审查备案。

　　至于在海外“赚钱”的收入，例如投资房地产、创办企业或公司所赚取的商业利润，那是非报不可的。根据顾衍时会计师事务所经手的案例，这部分收入在过去几年里密而不报者自首后，虽可免除牢狱之灾，但罚金少则罚款35%，多则75%。

　　顾衍时表示：纳税人申报海外账户的法规7年前就有了，里面要求美国公民在海外账户累计超过一万元以上者要在第二年6月15日前向国税局申报。但过去的执法力度没有现在这样强硬，所以很多人都瞒天过海。

　　经过两三年的努力，美国已经和很多国家达成互助协议，该协议允许美国国税局到这些国家追查美国人在海外的账户资料。就中国而言，美国首先入手的是汇丰银行。

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海外追稅新增低利率罰金（王善言）

　　國稅局海外追稅再頒自首計畫，雖然新一波計畫罰金更高，但也有首波自首計畫沒有的零利率至12.5%的低利率罰金。尚未申報海外帳戶者若符合低利率罰金規定，不妨善加利用，以免因為並未申報海外帳戶夜夜難眠。

　　美國財政部規定，海外所有帳戶若某年現金最高總值超過1萬元，須在來年6月30日前填寫TDF90-22.1表，向財政部申報。該法近年來由國稅局負責執行，由於依法申報者鳳毛麟角，2009年推出首波自首計畫，截至日前共收到近1萬5000份申報表格，查獲隱匿未申報的海外資金高達4億多。

　　日前宣布的第二波「自首計畫」至8月31日止。北美華人會計師協會為服務僑社，27日下午在洛杉磯華僑文教服務中心針對該項自首計畫舉辦解說會，近500人聽講。

　　會長施啟祥指出，海外帳戶申報（Foreign Bank Account Report，簡稱FBAR）旨在追究納稅人海外不當的收入來源，因此若自首，宜事先將帳戶資金的來龍去脈弄清楚。目前華人社區普遍存著「這是我在海外繳過稅的錢，為什麼我還要付20%到25%的罰款」。

　　會計師暨律師何瓊瑤指出，第二波自首計畫為首波計畫的改進版，但罰金更高，意味著未利用首波自首計畫者不會因為等待而獲得有利待遇。新計畫規定，自首罰金為2003年至2010年某年帳戶金額最高點的25%。首波為20% 。

　　但新自首計畫就一些特殊情況新設較低的罰金類別，值得向國稅局爭取。包括若納稅人每年都申報所得稅，且包括海外帳戶資金在內未積欠國稅局稅金，只是忘了申報這些帳戶，自首將面臨零罰金。

　　如果納稅人海外帳戶並非自己開立，是由親友代開立，並無未報稅所得，雖有權支配但根本未去動用，自首罰金則為最高點的5%。

　　如果納稅人海外帳戶資金不超過7萬5000元，自首罰金為最高點的12.5%。

　　何瓊瑤說，她有客戶透過首波計畫自首，面臨高達80萬元的罰金。然而該客戶的海外帳戶根本不是自己開立、也從未動用帳戶的錢，因此她正向國稅局爭取將其客戶的罰金利率從20%降低至5%。

　　該會創會會長林清吉說，國稅局不允許納稅人辯稱「不知者無罪」，建議有需要的納稅人先找專家諮詢，切勿衝動行事。