距離報稅季結束期限已不到一個月，國稅局（IRS）近期再度提醒美國公民及綠卡永久居民，其中也包括那些從2011 年迄今全年及部分在國外生活、工作，並擁有雙重國籍的人士，均有納稅及填報稅表的義務。

　　國稅局針對有海外收入的納稅人提出以下七點提示：

　　一、申報期限：美國公民及綠卡居民，或在美國以外服軍役的軍人，納稅申報截止日期同樣是今年的4月17日。

　　會計師李豪表示，如果無法順利於4月17日完成報稅，納稅人須事前提交一份符合延期條件的書面說明，即可延期6月15日前完成報稅。

　　二、全球收入：聯邦法律要求美國公民與綠卡居民，須申報其全球收入，包括來自海外信托、外國銀行及證券賬戶的收入。

　　三、稅表：納稅人需要將利息及分紅填報在Schedule B稅表中。

　　李豪提醒，去年12月31日前國外金融資產分別超過5萬元及10萬元，須填報於 8938稅表。去年在海外銀行或證券公司的財務帳戶最高總值超過1萬元，須於6月30日前另填TDF90-22.1稅表。

　　四、國外所得收入抵免：部分生活及工作在國外的美國人，符合國外所得收入抵免的條件。如果納稅人2011年的海外所得符合抵免條件，年度海外薪資及收入的免稅額最高可達9萬2900元。

　　五、稅收抵免與扣除：若納稅人在國外或美國領地已繳納收入所得稅，可享稅收抵免或扣除。

　　六、免費報稅：國外納稅人現在可使用國稅局的免費報稅。李豪指出，海外年度調整後總收入（AGI）為5萬7000元，或低於5萬7000元的美國公民和綠卡居民，使用專業報稅軟體完成稅表後，即可免費進行網路報稅。

　　七、海外報稅協助：美國國稅局在海外四個國家的美國大使館和領事館（中國北京大使館即是其中之一），均設有全職稅務人員，可提供海外報稅協助。

　　李豪說，國稅局網站：www.irs.gov上有一個列表，可據以查出所在國的當地國稅局辦事處。

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IRS查稅對象 專家提供6線索

　　納稅人最討厭被國稅局（IRS）查稅，因為既麻煩、又「可怕」，擔心因此需要補稅。如果詢問稽查員為何被查稅，多半得不到答案。但福斯財務網（Fox Business）的專家大略提供了一些被查稅的「線索」。除了隨機抽出查稅對象，國稅局研發了一些找出可疑申報人的「法寶」，其中包括：
一、區別函數系統（Discriminant Function System，簡稱DIF）。電子報稅使國稅局很容易蒐集納稅人的資訊，它分析過去類似稅表的資訊，用電腦計算DIF，改變分數高者就容易被查稅，因為這表示納稅人可能有漏報所得的可能。

　　二、濫用避稅交易。國稅局根據抓到的主持濫用避稅交易者提供的客戶名單，很容易找到鑽漏洞的納稅人。如果發現某個避稅交易「太好了」，最好請教一下報稅專家是否安全。

　　三、以自雇業者（self-employment）身分報稅的納稅人需要留意1099稅表，自雇收入超過400元者，無論是否接到1099表，都需要申報。

　　四、每年針對某個行業查稅。例如過去幾年國稅局挑中外國信託基金查稅，希望抓到海外未申報所得。

　　五、自動偵測少報所得計畫及資訊對比。雇主、銀行、交易經紀公司、獨立包商的付款人，都向國稅局提出申報，然後把同樣的文件（1099表、W2表、1098表、K-1表等）送交納稅人。如果報稅人忽略申報任何一種稅表上的所得，或申報的數額與稅表上的不符，國稅局就會找上門。

　　六、修改稅表。修改稅表上的申報數額，經常引起查稅，尤其是報稅人想增加扣除額所提供的資訊是在「紅線區」（例如旅行開支、餐飲費、娛樂費、汽車開銷等）。

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